Guide droits et démarches professionnels
Ce guide s'appuie sur le service de co-marquage proposé par l'État aux administrations. Il a pour objectif de faciliter la diffusion de l'information administrative légale. Il permet aux sites Internet locaux de rediffuser le guide des droits et démarches associations du portail de l'administration française, service-public.fr.
Calcul du résultat fiscal d'une entreprise
Modifié le 2023-05-26
Par Direction de l'information légale et administrative
Le résultat fiscal permet de déterminer la base imposable pour établir l'impôt sur les sociétés (IS) ou l'impôt sur le revenu (IR) dû par l'entreprise. Il est obtenu à partir du résultat comptable sur lequel il faut réintégrer les charges non-déductibles puis retrancher les déductions fiscales.
Déterminer le résultat comptable
Le résultat comptable est déterminé à la fin de chaque exercice comptable lors de l'établissement des comptes annuels.
Il correspond au chiffre d'affaires hors taxes (ou produits) réalisé au cours de l'exercice diminué des charges liées à l'activité de l'entreprise. Il correspond à la formule : Produits - Charges
Il est indiqué dans le compte de résultat.
Lorsque le résultat comptable est positif, l'entreprise réalise un bénéfice. Lorsqu'il est négatif, il s'agit d'un déficit.
Réintégrer les charges non déductibles fiscalement
Il faut ensuite ajouter au résultat comptable obtenu les charges non déductibles du point de vue fiscal : on parle alors de réintégration fiscale.
ll s'agit notamment des charges suivantes :
- Rémunération de l'exploitant dans une entreprise individuelle
- Dépenses « somptuaires » correspondent aux dépenses de chasse ou de la pêche. Il s'agit aussi de l'achat, l'entretien ou la location de résidence, de yacht et de bateau de plaisance.
- Intérêts excédentaires des comptes courants d'associés
- Amortissement excédentaire pour un véhicule de tourisme
- Taxes sur l'utilisation de véhicules de tourisme à des fins économiques (ex-TVS) lorsque la société est soumise à l'impôt sur les sociétés (IS)
- Impôt sur les sociétés (IS)
- Amendes et pénalités (par exemple, contraventions au code de la route)
Retrancher les déductions fiscales
La 3
Il s'agit notamment des éléments suivants :
- Quote-part de pertes d'une société de personnes
- Report en arrière de créance d'impôt
- Montant de l'abattement ou de l'exonération pour les entreprises implantées dans les zones franches urbaines (ZFU), dans les zones de revitalisation rurale (ZRR), dans les zones de restructuration de la défense (ZRD), les bassins urbains à dynamiser (BUD), les bassins d'emploi à redynamiser (BER) ou encore les jeunes entreprises innovantes (JEI).
- Plus-values sur les titres de participation imposées à un taux différent du taux normal
- Amortissements de fonds de commerce lorsqu'il a été acquis entre le 1
er janvier 2022 et le 31 décembre 2025
Déterminer le résultat fiscal
Le résultat fiscal est donc obtenu grâce à la formule suivante :
Résultat fiscal = résultat comptable + réintégrations fiscales - déductions fiscales
Il doit être indiqué dans la liasse fiscale déposée lors de la déclaration de résultat déposée par l'entreprise soumise à l'impôt sur les sociétés (IS) ou à l'impôt sur le revenu dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux (BIC) ou des bénéfices non commerciaux (BNC).
- Liasse fiscale du régime réel normal (BIC et IS)
- Liasse fiscale du régime réel simplifié (BIC/IS)
- Détermination du résultat fiscal de l'entreprise (impôt sur les sociétés et bénéfices industriels et commerciaux)
- Bénéfices non commerciaux (BNC) - Compte de résultat fiscal
- Bénéfices non commerciaux (BNC) - Régime de la déclaration contrôlée