Guide droits et démarches professionnels
Ce guide s'appuie sur le service de co-marquage proposé par l'État aux administrations. Il a pour objectif de faciliter la diffusion de l'information administrative légale. Il permet aux sites Internet locaux de rediffuser le guide des droits et démarches associations du portail de l'administration française, service-public.fr.
Déduction de la TVA sur les achats professionnels
Modifié le 2022-12-08
Par Direction de l'information légale et administrative
L'entreprise a l'obligation de collecter la TVA au profit de l’État sur les ventes ou prestations imposables qu'elle réalise. En contrepartie, elle doit déduire la TVA de ses dépenses de fonctionnement : il s'agit de la TVA déductible.
Quelles sont les conditions d'accès à la déduction ?
Pour bénéficier de cette déduction, le professionnel doit respecter les conditions suivantes :
- La TVA à déduire doit figurer sur un document justificatif (facture en général).
- Les biens ou services achetés doivent être nécessaires à l'exploitation. Si ces biens ou services sont utilisés à des fins personnelles (mise à disposition à titre gratuit par exemple), cette utilisation ne doit pas être supérieure à 90 % de l'utilisation totale du bien ou service.
- La TVA peut être déduite à partir du moment où elle est devenue exigible auprès du fournisseur.
La taxe déductible est déterminée selon son
A noter
les invendus alimentaires et non alimentaires neufs qui sont donnés à des associations reconnues d'utilité publique ne font pas l'objet d'une régularisation de TVA. Cette TVA n'est pas due.
Le professionnel qui bénéficie de la franchise en base de TVA (micro-entrepreneur, par exemple) ne peut pas récupérer la TVA sur ses achats professionnels. Il est dispensé de facturer la TVA sur ses prestations ou ses ventes effectuées hors taxe.
Quels sont produits exclus de la déduction ?
La TVA n'est pas déductible sur l'acquisition de certains produits ou services.
Elle n'est pas déductible sur les dépenses de logement faites au bénéfice des dirigeants ou des salariés de l'entreprise. En revanche, elle l'est pour les logements fournis gratuitement aux personnels de sécurité, de gardiennage et de surveillance.
Elle n'est pas déductible sur les véhicules de transport de personnes inscrits à l'actif de l'entreprise. Cependant, elle l'est pour les entreprises de transport de voyageurs, les loueurs de véhicules ou les auto-écoles.
Elle n'est pas déductible sur les biens cédés gratuitement ou à un prix inférieur à leur valeur normale (cadeaux) dès que la valeur unitaire dépasse
Les services liés à des biens exclus du dispositif ne sont pas non plus déductibles.
Déductibilité de la TVA sur les produits pétroliers
La déduction de la TVA sur le gazole et le super-éthanol E 85 s'applique exceptionnellement pour les véhicules n'ouvrant pas droit à déduction. Elle est limitée à
Depuis 2017, les règles de déduction de la TVA sur le gazole sont progressivement être applicables à l'essence.
L'échéancier de mise en place de la déductibilité est le suivant :
Véhicules ou engins exclus du droit à déduction | Autres véhicules | |
---|---|---|
Depuis le 1 | ||
À partir du 1 | ||
À partir du 1 |
Comment effectuer la déduction ?
Le montant de TVA que l'entreprise paie sur les achats des clients est déductible.
Lorsque la taxe déductible est supérieure à la taxe collectée, l'excédent constitue un crédit de TVA.
Ce crédit de TVA peut être :
- soit répercuté sur les prochaines déclarations de TVA,
- soit remboursé (sur demande) si l'imputation n'est pas possible, selon une périodicité et sous conditions de seuils qui dépendent du régime d'imposition de l'entreprise,
- soit répercuté sur l'échéance future d'un autre impôt professionnel.
- Calculateur de prix hors taxe (HT) ou toutes taxes comprises (TTC)
- Demande de remboursement de crédits de taxes (TVA et taxes assimilées) - Régime du réel
- Certificat de transfert de droits à déduction de TVA
- Taxe sur le chiffre d'affaires - Déclaration mensuelle des droits à déduction et d'acquittement de la TVA produits pétroliers